上週在VITA(稅務志工)遇到的案例
背景：美國公民，與非稅務居民（多明尼加公民）結婚，並且在2025年有超過一半以上的時間都不住在美國，而是住多明尼加
他詢問我，是否可以把當時住在一起的婆婆當作扶養人？
扶養人有兩種
合格子女和合格親屬
| Qualifying Child | Qualifying Relative | |
| 對象 | 子女、兄弟姊妹 | 父母、公公婆婆、岳父母、其他親屬 |
| 年齡限制 | 19歲以下（學生24歲以下） | 無年齡限制 |
| 收入限制 | 無 | 年收入低於$5,200 (2025tax year) |
| 同住要求 | 超過半年 | 父母不一定要同住，其他親屬要 |
怎麼判斷到底是不是合格子女？是不是學生有差
- 你親生的、領養的、子孫子女、再婚的對象的孩子 –> 算
- 19歲以下 –> 算
- 19 到24歲，而且要是全職學生 –> 那就算
- 你支助他超過一半的生活費 –> 算
- 你跟他住超過半年（一定要），或是他住學校宿舍 –> 也算
怎麼判斷到底是不是合格親屬？公民&稅務居民
- 美國公民 –> 算
- 加拿大或墨西哥居民 –> 算
- 美國稅務居民 –> 算
- 持有綠卡 ＝美國稅務居民 –> 算
- 其他國家（包含台灣、多明尼加）–> 都不行
所以如果台灣父母搬來美國或是加拿大或是墨西哥與你同住，只要他沒有大於$5200（2025 tax year適用）的收入，且你支助他一半以上的生活費，那你就可以申報他們為受扶養人。
以台灣人常見的狀況Q &A：
Q1：「我每個月匯錢給台灣的爸媽，可以報扶養人嗎？」 –> 不行，因為他們不是美國稅務居民。
Q2：「我爸媽來美國住了半年，可以報嗎？」–> 要看天數，用Substantial Presence Test計算，如果符合稅務居民定義就可以。
Q3：「我爸媽有綠卡，可以報嗎？」–> 可以，綠卡持有人是美國稅務居民，符合條件。
Q4：「我陪孩子在美國念大學，我可以報他為扶養人嗎？」–> 可以，只要他是全職學生、未滿24歲、且你支付超過一半的生活費 （如果孩子去打工收入很高，自己付了一半以上的生活費，那就不符合了）
Q5：「我來美國陪孩子念書，孩子可以把我報為扶養人嗎？」–> 要看你在美國住了幾天，如果符合Substantial Presence Test，就算美國稅務居民，可以被報
回到我們多明尼加好朋友的問題
解法：根據IRS規定，受扶養人必須是美國公民，或是加拿大及墨西哥居民或公民。只要她婆婆之後也搬來美國，通過Substantial Presence Test （通常是一年內滿183天），成為美國稅務居民，他就可以申報婆婆了 （不一定要住在一起）・
同理，若你在美國申報稅務，台灣的父母是不可以當作受扶養人的。
【免責聲明 Disclaimer】
本文僅為稅務案例分析與個人學習筆記分享，不構成任何形式之專業稅務、法律或會計建議。每個人的稅務與簽證狀況皆有獨特性，稅法亦隨時會更新變動。實際申報或執行任何稅務決策前，請務必諮詢具備執照之專業稅務代理人 (EA) 或會計師 (CPA)。
— by UB (IRS-Certified VITA Volunteer & EA Candidate)
延伸閱讀：Case Study 台灣籍 E-2 簽證非稅務居民 (NRA) 報稅實務
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