Case Study 1 : 台灣籍 E-2 簽證非稅務居民 (NRA) 報稅實務

我想這位的案例也是大多數台灣人持有E2簽證在美工作第一年會遇到的！填完後預計可以拿到4000多的退稅，恭喜恭喜。

【背景】

• 身分： 單身、台灣人、持 E-2 簽證
• 稅務身分： 非稅務居民 (Nonresident Alien, 申報 1040-NR & 540NR)
• 收入結構：
  • W-2 薪資：$58,000 (聯邦與加州州稅皆有預扣)
  • 1099-INT 利息：$250 (被銀行扣除 $60 備用預扣稅)

【核心問題與解決方案整理】

1. 稅務身分認定：E-2 簽證是 NRA 嗎？

• 問題： E-2 簽證持有人可以直接申報 1040-NR 嗎？
• 解決方案： E-2 簽證沒有學生 (F) 或學者 (J) 的豁免天數。必須嚴格確認他的 I-94 入出境紀錄，確認當年度在美實際居住天數未滿 183 天（實質居住測試 Substantial Presence Test），才能合法使用 NRA 身分申報。若超過 183 天，就必須視為稅務居民申報全球收入。

2. 聯邦稅 1099-INT 的處理與退稅

• 問題： 銀行發了 1099-INT，且 Box 4 被扣了 $60 備用預扣稅（Backup Withholding），客戶可以假裝沒收到嗎？填schedule CA變得好麻煩。
• 解決方案： 不行。
  • 正確作法： 在 1040-NR 上依法聲明 NRA 的銀行利息免聯邦稅，並透過 Schedule OI 說明，將被誤扣的 $60 全額申請退稅。

3. 加州州稅 (Schedule CA) 的全球收入認列

• 問題： 聯邦免稅的 $250 利息，在加州稅表上要怎麼填？
• 解決方案： 加州稅法要求 NRA 計算稅率時必須納入「全球總收入」。
  • 在 Schedule CA 的 Column A (聯邦金額) 填 $0。
  • 在 Column C (addition) 填 $250，強制作為分母計算加州比例（CA Ratio）。
  • 在 Column E (加州來源) 填 $0，因為利息屬於無形資產，來源地跟隨稅務住所（台灣），不屬於加州應稅收入。

4. 加州免稅額 (Exemption Credit) 的折算

• 問題： NRA 可以拿加州的單身免稅額嗎？
• 解決方案： 可以，但必須按比例折算（Prorated）。先用加州來源收入除以全球總收入得出 CA Ratio，再將法定免稅額乘上此比例，才是最終能扣抵的金額。

5. W-2 Box 14 謎樣代碼 “est ot premium”

• 問題： Box 14 出現 “EST OT PREMIUM”，需要加進總收入課稅嗎？
• 解決方案： 這是「預估加班費 (Estimated Overtime Premium)」的備註（Memo）。這筆金額已經包含在 Box 1 與 Box 16 的總薪資中了。在報稅軟體中只需照實輸入作為備註，絕對不能額外加總，否則會造成雙重課稅。

6. 居籍 (Domicile) 的填寫

• 問題： 在 Schedule CA Part I Line 2 詢問 “I was domiciled in…” 時，要填 CA (加州) 還是 FC (外國)？
• 解決方案： 必須填 FC (Foreign Country)。既然是申報非居民稅表 (540NR)，法律上的永久住所必須在海外。

【免責聲明 Disclaimer】
本文僅為稅務案例分析與個人學習筆記分享，不構成任何形式之專業稅務、法律或會計建議。每個人的稅務與簽證狀況皆有獨特性，稅法亦隨時會更新變動。實際申報或執行任何稅務決策前，請務必諮詢具備執照之專業稅務代理人 (EA) 或會計師 (CPA)。
— by UB (IRS-Certified VITA Volunteer & EA Candidate)